juristalexeyЗадача № 10 по финансовому праву
Казус
При проведении выездной проверки налоговый орган обнаружил, что организация занизила базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Взносы в Фонд пенсионного и социального страхования не начислялись на следующие спорные выплаты: денежные компенсации взамен молока; приобретение билетов в цирк; премия за выдающиеся трудовые результаты; оплата абонементов в бассейн; проезд к месту отдыха и обратно в случаях, не предусмотренных законодательством РФ; компенсации за неиспользованный отпуск; премии к профессиональному празднику. Все выплаты производились за счет чистой прибыли организации.
Фонд привлек организацию к ответственности за допущенные правонарушения и предложил уплатить недоимку по взносам и пени. Не согласившись с решением проверяющих, организация обратилась в суд.
Решите дело.
Как получить юридическую помощь бесплатно
Решение
Из материалов дела следует, что налоговый орган – финансовый орган, осуществляющий администрирование не только налогов, но и страховых взносов, провел выездную проверку, предмет которой – правильность начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о занижении базы для исчисления взносов по ряду позиций – с этих позиций , поименованных в акте проверки, взносы не исчислялись и не уплачивались.
Вследствие выявленных неисчислений и неуплат, Фонд пенсионного и социального страхования принял решение о взыскании недоимки и штрафных санкций.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации.
Согласно пункту 1 части статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для их плательщиков являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
При этом, статья 422 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и этот перечень является исчерпывающим, и расширительному толкованию не подлежит.
Дополнительно, не облагаемые взносами суммы, перечислены в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса РФ, и к ним относятся доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Однако таких сумм в ходе проверки не выявлено.
Как следует из материалов дела , не начислялись взносы на денежные компенсации взамен молока, проезд к месту отдыха и обратно в случаях, не предусмотренных законодательством РФ; компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, КРОМЕ компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.
Отсюда, в силу прямого указания закона , денежные выплаты взамен молока, а также компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск прямо исключены из числа выплат , не подлежащих обложению вносами.
Аналогично, в силу пункта 7 той же части исключены из необлагаемых взносами выплат стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно НЕ в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Остальные виды выявленных в ходе проверки выплат прямо не предусмотрены исчерпывающим перечнем статьи 422 Налогового кодекса РФ.
В связи с изложенным, требования Фонда о выплате недоимок и штрафных санкций являются обоснованными, а иск организации об их оспаривании удовлетворению не подлежит.