НАЛОГОВЫЙ ВОПРОС: ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ

13/05/2022

Клиентка купила машину в кредит, но попользовалась ей меньше года, пришлось продать. Из-за растущего темпа инфляции и изменяющегося курса доллара продала дороже, чем купила. Помним, что она покупала машину при помощи кредитных средств, исправно производила выплаты, значит, в течение года платила и проценты. На машину при покупке за дополнительную плату установлена сигнализация, приобретен комплект «резины». Продала, разумеется, с ними. Плюс , после продажи, еще и новый автомобиль взяла. И вот возникает вопрос – уменьшают ли вот эти проценты и покупка нового автомобиля налогооблагаемую базу. И полез я в непролазные дебри налогового законодательства.

Если коротко резюмировать – проценты налогооблагаемую базу все же уменьшают, хотя налоговая может и юлить в этом плане (ниже расскажу, почему), но с ней можно спорить и, думаю, успешно.

Итак, вот, что получается. В 2020 году приобретается машина, условно говоря, за 300 тысяч рублей + за 80 тысяч рублей шины, сигнализация и т.д., но не всякого рода диагностика, страховки. Только комплектующие. Их надо суммировать – стоимость машины и комплектующих, поскольку с точки зрения гражданского права (статья 135 Гражданского кодекса РФ) есть понятие главной вещи и принадлежности, служащей для обслуживания главной вещи. Главная – это машина, а принадлежность – это сигнализация с шинами, которые без машины, в общем-то, самостоятельного значения иметь не могут и не нужны. ИТОГО: 380 тысяч рублей. В 2021 году (прошло менее года) машина была продана, грубо говоря, за 360 000 руб., то есть, с учетом цены комплектующих, по факту даже за меньшую сумму, чем приобретена, да еще и в течение года погашались проценты за пользование кредитом, плюс дополнительные траты на приобретение нового транспортного средства.

Но даже если не учитывать вот эти все комплектующие принадлежности, и рассуждать так, что машина была приобретена за 300 тысяч, а меньше, чем через год, продана за 360 тех же тысяч, то нужно иметь в виду следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 2 той же статьи, вместо получения вышеуказанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, нормы названной статьи НК РФ позволяют налогоплательщику уменьшить доходы от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.

В Письме Минфина России от 18.08.2017 N 03-04-05/53028 указано, что расходы, непосредственно не связанные с приобретением имущества, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

В Письме УФНС России по г. Москве от 21.10.2010 N 20-14/4/110289@ отмечено, что суммы расходов, связанных с уплатой процентов по полученному на приобретение имущества кредиту, не увеличивают установленную сторонами в договоре стоимость приобретенного имущества и в связи с этим не могут быть включены в состав документально подтвержденных расходов, уменьшающих сумму облагаемых налогом доходов от реализации данного имущества.

Налоговая инспекция знает об этих письмах, и может их активно использовать в том плане, что, нет, мол, проценты по кредиту налогооблагаемую базу не уменьшают.

Однако еще в 2013 году Конституционный Суд РФ в Определении от 16.07.2013 N 1220-О указал: тот факт, что законодатель не предусмотрел перечень конкретных расходов, связанных с приобретением квартиры, которые могут быть учтены налогоплательщиками при определении размера налоговой базы, нельзя рассматривать как ограничение их прав. Такое регулирование направлено на предоставление налогоплательщикам возможности в каждом конкретном случае исходя из особенностей их экономической деятельности учесть любые необходимые фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением в собственность жилой недвижимости, с учетом многообразия видов таких расходов.

Минфин России, рассматривая вопрос получения имущественного вычета от продажи автомобиля, в своем Письме от 11.04.2016 N 03-04-05/20467 также указал, что наследник вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на оплату задолженности по кредиту, связанному с приобретением этого имущества. Также в расходах могут быть учтены проценты по кредиту (Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-04-05/12568).

Отсюда, расходы на проценты и банковские комиссии по кредиту, предоставленному на приобретение автомобиля, ВСЕ ЖЕ ОТНОСЯТСЯ к расходам, непосредственно связанным с приобретением продаваемого автомобиля, и уменьшают налоговую базу.

Исходя из изложенного полагаю, что даже если не учитывать факт продажи машины с комплектующими за большую цену и покупку новой машины, ВСЕ РАВНО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи автомобиля на расходы, связанные с уплатой процентов по кредиту, если он был предоставлен на приобретение указанного автомобиля, и банковских комиссий, поскольку они непосредственно связаны с приобретением продаваемого автомобиля. ТОЛЬКО ДОЛЖЕН БЫТЬ ИМЕННО АВТОКРЕДИТ!!! Указанные расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены.

Ну, а здесь, дополнительно, мы видим, что машина была продана даже за меньшую сумму, чем была приобретена, да еще сюда «плюсуются» проценты по кредиту, покупка новой машины. Вот эти расходы с приложением подтверждающих документов, я полагаю, необходимым указать в уточненной декларации и не исключено, что за их счет сумма налога вообще «сминусуется» до нуля и ниже. Не надо вписывать только диагностику, страховки на машину и т.д. Ну, а с налоговой, уж коль начнет что-то требовать, можно успешно спорить со ссылкой на вышеприведенные нормы права.

Вернуться в раздел Советы юриста