juristalexeyНПФ удержал налог
Вопрос
На счёт НПФ Сбербанка за 2 года было переведено 12 000 руб. по программе дополнительного финансирования из собственных средств, зарплата. На эти деньги были начислены проценты 196 руб. После расторжения договора с суммы 12 196 руб. удержали 13 процентов подоходный налог. Верно ли я понимаю, что имели право удержать НДФЛ только с суммы процентов? Т.е. с 196 руб. И не имели право удерживать с 12 000 руб.?
Как получить юридическую помощь бесплатно
Комментарий
В ответ на Ваш вопрос есть достаточно интересное письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 июля 2018 г. N 03-04-06/48258 “О налогообложении НДФЛ денежных (выкупных) сумм в случае досрочного расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения”. Процитирую некоторые его моменты со ссылками на Налоговый кодекс РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные российские организации именуются в главе 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 213.1 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия. Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат.
На основании абзаца шестого пункта 2 статьи 213.1 Кодекса внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).
При этом абзацем седьмым пункта 2 статьи 213.1 Кодекса установлено, что негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Отсюда, ВСЕ внесенные ВАМИ по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых был предоставлен социальный вычет (ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ОН БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН), подлежат обложению НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода суммы в другой НПФ). ПРИ ЭТОМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВЫПЛАТ СО СТОРОНЫ НПФ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ВЫЧЕТА ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ, ТО ЕСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДОЛЖЕН ДОКАЗАТЬ, ЧТО ВЫЧЕТ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЛСЯ, ЕСЛИ ХОЧЕТ ИЗБЕЖАТЬ ИЗЛИШНИХ УДЕРЖАНИЙ.
Однако если Вами к моменту расторжения договора предоставлена справка о неполучении вычета, то НПФ соответственно, не имел права удерживать налог, либо должен был исчислить его только с суммы процентов.
Если справка о неполучении вычета предоставлена Вами после выплаты денежной (выкупной) суммы, то в этом случае сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом, подлежит возврату.
Соответственно, если Вы претендуете на возврат соответствующей (излишнее удержанной, по Вашему мнению) суммы из бюджета, необходимо предоставить в НПФ справку налогового органа о неполучении социального вычета. В случае, если такая справка предоставлялась, но удержания все равно были произведены исходя из полной суммы, имеет смысл спорить с НПФ.